Порядок зачисления сумм налога на прибыль организаций в полном объеме в бюджет города федерального значения Севастополя действовал в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 02.06.2014 № 03-03-10/26369 до 1 января 2015 года. С 1 января 2015 года суммы налога, исчисленного по налоговой ставке в размере 2%, в соответствии со статьей 284 НК РФ подлежат зачислению в федеральный бюджет.
В связи с изменениями алгоритма зачисления налога на прибыль в бюджетную систему РФ, изложенными выше, суммы авансовых платежей на I квартал 2015 года должны быть исчислены с учетом их распределения на федеральный бюджет по ставке 2% и в бюджет города Севастополя по ставке 18 процентов.
В соответствии с пунктом 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174 «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» (далее — Порядок заполнения налоговой декларации) строки 320-340 заполняются в декларации за 9 месяцев 2014 года, с указанием сумм ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в IV квартале. Из данного правила имеются исключения, указанные в п. 4.3 Порядка заполнения декларации.
Согласно пункту 4.3 Порядка заполнения налоговой декларации при наличии отличий в сумме ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал текущего налогового периода налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в соответствии с абзацами вторым — пятым пункта 2 статьи 286 НК РФ, обязаны представить две страницы подраздела 1.2 раздела 1 декларации с заполнением реквизита "квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи" с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал):
в листе с кодом «21» (первый квартал) с указанием в строках 120-140 авансовых платежей, подлежащих уплате в Федеральный бюджет (как 1/3 значения строки 330 листа 02 декларации) и в строках 220-240 авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет города Севастополя (как 1/3 значения строки 340 листа 02 декларации); в листе с кодом «24» (четвертый квартал) с указанием в строках 220-240 авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет города Севастополя (как 1/3 значения строки 290 листа 02 декларации). Строки 120-140 заполнению не подлежат.Пунктом 1 статьи 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.